Главная - Сертисфера: всё об электронной подписи (ЭП)http://www.certisfera.ru/Где возможно узнать информацию о результатах проектов по маркировке различных товарных группhttp://www.certisfera.ru/new/gde-vozmozhno-uznat-informaciyu-o-rezultatah-proektov-po-markirovke-razlichnyh-tovarnyh-grupphttp://www.certisfera.ru/new/gde-vozmozhno-uznat-informaciyu-o-rezultatah-proektov-po-markirovke-razlichnyh-tovarnyh-grupp<div class="block-tariffs"> <p><strong>Компания &laquo;Такском&raquo; провела семинар в Уфе.</strong></p> <p>Компания &laquo;Такском&raquo; провела семинар в Уфе. На нем выступили представители УФНС России по Республике Башкортостан <strong>Юматов Р.Р.</strong>, <strong>Голотина Н.Н.</strong> и <strong>Самородов И.П.</strong>, эксперт компании &laquo;Такском&raquo; &ndash; оператора ЭДО и фискальных данных, участника пилотных проектов по маркировке товаров. Лекторы осветили нормы, регламентирующие маркировку товаров и применение онлайн-касс, в том числе последние изменения в <a href="/uploads/54-FZ.pdf" target="_blank"><strong>54-ФЗ</strong></a>. Кроме того, разъяснили, для чего нужен ЭДО при работе с маркированными товарами, и как проводить продажу таких изделий через онлайн-кассу. О новшествах налогового администрирования в <strong>2019</strong> году и их влиянии на бизнес рассказала в своем видеообращении известный консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения <strong>Климова М.А.&nbsp;</strong></p> <p>Участники семинара получили ответы на все свои вопросы адресованные экспертам, например, &laquo;Где отслеживать информацию о старте и результатах пилотных проектов по маркировке различных групп товаров?&raquo;&nbsp;<strong>Самородов И.П.</strong>: Такая информация размещается на сайте Национальной системы маркировки &laquo;Честный знак&raquo;, а также регулярно озвучивается на мероприятиях &laquo;Такском&raquo;, в том числе вебинарах.&nbsp;</p> <p>Или &laquo;Нужно ли в чеке указывать сумму комиссии в том случае, если организация продает туристические путевки по агентскому договору?&raquo;&nbsp;<strong>Юматов Р.Р.</strong>: Это зависит от условий договора между комитентом и комиссионером. Если в сумму расчета с покупателем включено вознаграждение агента, то его надо указывать в чеке. Если вознаграждение не включено, то не нужно. Узнайте о маркировке обуви и других изделий легкой промышленности<strong> 27</strong> июня на совместном вебинаре компании &laquo;Такском&raquo; и Центра развития перспективных технологий.</p> <p><span><strong>Для участия необходимо зарегистрироваться!</strong></span></p> <p> <table border="0"> <tbody> <tr style="height: 15px;" align="center" valign="middle"> <td style="width: 200px;">&nbsp;</td> <td style="width: 180px; height: 50px; border: 1px solid #09bcf5; background-color: #09bcf5;" valign="middle"><strong><span><a href="http://b10031.vr.mirapolis.ru/mira/Do?id=1495&amp;s=2VDBRPmhXESSMCTDecXr&amp;type=LightWeightRegistrationFrame&amp;doaction=Go" target="_blank">ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ</a></span></strong></td> <td style="width: 200px;"><br /></td> </tr> </tbody> </table> </p> </div>Wed, 26 Jun 2019 18:16:00 +0400 <p>Компания &laquo;Такском&raquo; провела семинар в Уфе.</p> <p>Компания &laquo;Такском&raquo; провела семинар в Уфе. На нем выступили представители УФНС России по Республике Башкортостан Юматов Р.Р., Голотина Н.Н. и Самородов И.П., эксперт компании &laquo;Такском&raquo; &ndash; оператора ЭДО и фискальных данных, участника пилотных проектов по маркировке товаров. Лекторы осветили нормы, регламентирующие маркировку товаров и применение онлайн-касс, в том числе последние изменения в <a href="/uploads/54-FZ.pdf" target="_blank">54-ФЗ</a>. Кроме того, разъяснили, для чего нужен ЭДО при работе с маркированными товарами, и как проводить продажу таких изделий через онлайн-кассу. О новшествах налогового администрирования в 2019 году и их влиянии на бизнес рассказала в своем видеообращении известный консультант-практик по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Климова М.А.&nbsp;</p> <p>Участники семинара получили ответы на все свои вопросы адресованные экспертам, например, &laquo;Где отслеживать информацию о старте и результатах пилотных проектов по маркировке различных групп товаров?&raquo;&nbsp;Самородов И.П.: Такая информация размещается на сайте Национальной системы маркировки &laquo;Честный знак&raquo;, а также регулярно озвучивается на мероприятиях &laquo;Такском&raquo;, в том числе вебинарах.&nbsp;</p> <p>Или &laquo;Нужно ли в чеке указывать сумму комиссии в том случае, если организация продает туристические путевки по агентскому договору?&raquo;&nbsp;Юматов Р.Р.: Это зависит от условий договора между комитентом и комиссионером. Если в сумму расчета с покупателем включено вознаграждение агента, то его надо указывать в чеке. Если вознаграждение не включено, то не нужно. Узнайте о маркировке обуви и других изделий легкой промышленности 27 июня на совместном вебинаре компании &laquo;Такском&raquo; и Центра развития перспективных технологий.</p> <p>Для участия необходимо зарегистрироваться!</p> <p> &nbsp; <a href="http://b10031.vr.mirapolis.ru/mira/Do?id=1495&s=2VDBRPmhXESSMCTDecXr&type=LightWeightRegistrationFrame&doaction=Go" target="_blank">ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ</a> <br /> </p> Упростились правила проведения закупок в сфере культурыhttp://www.certisfera.ru/news/uprostilis-pravila-provedeniya-zakupok-v-sfere-kulturyhttp://www.certisfera.ru/news/uprostilis-pravila-provedeniya-zakupok-v-sfere-kultury<p><strong>Федеральным законом от 01.05.2019 № 70-ФЗ внесены изменения в законодательство о закупках, согласно которым учреждениям культуры станет проще осуществлять закупки. Новшества начинают действовать с 31 июля 2019 года. О том, какие привилегии появятся у этих учреждений, поговорим в статье.</strong></p> <p><strong><img src="/uploads/98e3ff1b54405a2f01eb8c1d701e293a.jpg" alt="" width="650" height="150" /></strong></p> <p>Правоприменительная практика реализации законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров (работ, услуг) для обеспечения государственных и муниципальных нужд выявила ряд существенных недостатков в применении отдельных положений Федерального закона от <strong>05.04.2013 <a href="/uploads/44-FZ.pdf" target="_blank">№ 44-ФЗ</a></strong> &laquo;О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд&raquo; (далее &ndash; Закон <strong>№ 44-ФЗ</strong>) в сфере культуры. В ряде случаев нормы данного закона становятся препятствием на пути эффективной организации культурной деятельности. В связи с этим, а также с целью упрощения закупок в сфере культуры законодатели вносят изменения в упомянутый закон (и не только).</p> <p><img src="/uploads/946eb04792fca8af837025176c94b3c8.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><br /><strong>Госзакупки у единственного поставщика<br /></strong><br />Закупки до <strong>400</strong> тыс. руб. (<strong>600</strong> тыс. руб.). Ранее в соответствии с пп. <strong>5</strong> п. <strong>1</strong> ст. <strong>93</strong> Закона <strong>№ 44-ФЗ </strong>учреждения культуры могли осуществлять госзакупки на сумму до <strong>400</strong> тыс. руб. без проведения торгов (то есть у единственного поставщика). В данном случае речь идет о государственных (муниципальных) учреждениях культуры, уставными целями деятельности которых являются сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия, а также о таких учреждениях, как зоопарки, планетарии, парки культуры и отдыха, заповедники, ботанические сады, национальные парки, природные парки, ландшафтные парки, театры, концертные учреждения, телерадио-вещательные учреждения, цирки, музеи, дома культуры, дворцы культуры, клубы, библиотеки, архивы. В новой редакции данной нормы перечень учреждений культуры был расширен. К перечисленным выше добавили дома (центры) народного творчества, дома (центры) ремесел.</p> <p><img src="/uploads/a416a0e3bab685b63548feadd6fc1eba.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><br />И что самое главное, увеличился лимит суммы закупок, позволяющий размещать их у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя): с <strong>400</strong> тыс. руб. до<strong> 600 </strong>тыс. руб. Значит, теперь без торгов можно осуществлять еще больше закупок. Однако при их проведении необходимо соблюдать и новые ограничения по годовому объему. Так, годовой объем закупок на сумму до <strong>600</strong> тыс. руб. не должен превышать:</p> <ul> <li>либо <strong>5</strong> млн руб.;</li> <li>либо <strong>50 %</strong> совокупного годового объема закупок заказчика и составлять не более <strong>30 </strong>млн руб. (ранее <strong>20 </strong>млн руб.).</li> </ul> <p>Закупки у авторов (исполнителей, изготовителей), обладающих исключительными правами. Приведем новую и старую редакции пп. <strong>13</strong> п. <strong>1</strong> ст. <strong>93</strong> Закона <strong>№ 44-ФЗ</strong>, которым установлена возможность осуществления закупок у единственного поставщика.</p> <p> <table style="border-color: #000000; border-width: 1px; width: 650;" border="1"> <tbody> <tr style="background-color: #0aa0f4;"> <td><strong>Новая редакция</strong></td> <td>&nbsp;<strong>Старая редакция</strong></td> </tr> <tr> <td>Закупка произведений литературы и искусства определенных авторов (за исключением случаев приобретения фильмов в целях проката), прав на произведения литературы и искусства определенных авторов, исполнений конкретных исполнителей, прав на исполнения конкретных исполнителей, фонограмм конкретных изготовителей для нужд заказчиков, прав на фонограммы конкретных изготовителей для нужд заказчиков в случае, если единственному лицу принадлежат исключительные права или исключительные лицензии на такие произведения, исполнения, фонограммы</td> <td>Закупка произведений литературы и искусства определенных авторов (за исключением случаев приобретения кинопроектов в целях проката), исполнений конкретных исполнителей, фонограмм конкретных изготовителей для нужд заказчиков в случае, если единственному лицу принадлежат исключительные права или исключительные лицензии на такие произведения, исполнения, фонограммы</td> </tr> </tbody> </table> </p> <p>Таким образом, внесенные новшества позволяют без проведения торгов закупать у конкретных авторов (исполнителей, изготовителей), обладающих исключительными правами или лицензиями, не только сами произведения, их публичные исполнения, фонограммы, но и права на них.</p> <p>Закупка музыкальных инструментов. Учреждения культуры теперь вправе приобретать музыкальные инструменты у единственного поставщика (юридического или физического лица) на основании пп. <strong>17 </strong>п. <strong>1 </strong>ст. <strong>93</strong> Закона <strong>№ 44-ФЗ</strong>.</p> <p><img src="/uploads/25f1e93c9f095134d64e3183de5ceec7.jpg" alt="" width="650" height="150" /></p> <p>Ранее положения данного пункта распространялись лишь на следующие закупки:</p> <ul> <li>создание произведения литературы или искусства по договору с конкретным физическим лицом;</li> <li>исполнение произведений по договору с конкретным физическим или юридическим лицом, осуществляющим концертную или театральную деятельность;</li> <li>изготовление и поставку декораций, сценической мебели, сценических костюмов, театрального реквизита, бутафории, грима, постижерских изделий по договору с физическим или юридическим лицом.</li> </ul> <p><img src="/uploads/8aa232801d9fbbd762fe797a9b747435.jpg" alt="" width="650" height="150" /></p> <p><strong>Закупки за счет подаренных (пожертвованных) средств<br /></strong><br />К закупкам, по которым бюджетные учреждения не обязаны соблюдать требования Закона <strong>№ 44-ФЗ</strong>, помимо закупок за счет собственных средств, средств грантов, добавляются закупки за счет средств, полученных в качестве дара, в том числе пожертвования (благотворительного пожертвования). Соответствующие поправки внесены в п.<strong> 2</strong> ст. <strong>15</strong> Закона <strong>№ 44-ФЗ</strong> и пп. <strong>4</strong> п. <strong>2</strong> ст. <strong>1 </strong>Закона<strong> <a href="/uploads/223-fz.pdf" target="_blank">№ 223-ФЗ</a></strong>. Отметим, что упомянутые закупки бюджетные учреждения вправе осуществлять на основании требований Закона <strong>№ 223-ФЗ </strong>при условии наличия у них соответствующего положения о закупках, размещенного в единой информационной системе до начала года. С целью проведения закупок с учетом названных новшеств в <strong>2019</strong> году бюджетным учреждениям разрешается до <strong>1</strong> октября<strong> 2019</strong> года внести необходимые изменения в действующие положение о закупке и план закупки.</p> <p><img src="/uploads/06c10dbd7119a74141f5f151033123da.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><br /><strong>Дополнительные требования к исполнителям, допущенным к архивам библиотек и музеев<br /></strong><br />При заключении контракта на выполнение работ (оказание услуг), связанных с необходимостью допуска подрядчиков, исполнителей к учетным базам данных музеев, архивов, библиотек, к хранилищам (депозитариям) музея, библиотеки, к системам обеспечения безопасности и (или) сохранности музейных предметов, архивных документов, библиотечного фонда, заказчик вправе включить в него условие о выполнении подрядчиком работ (об оказании исполнителем услуг) самостоятельно без привлечения других лиц к исполнению обязательств, предусмотренных контрактом. Данные положения прописаны в новом п. <strong>29.1</strong> ст. <strong>34</strong> Закона <strong>№</strong> <strong>44-ФЗ</strong>.</p> <p><strong>* * *</strong></p> <p>Обобщим новшества, принятые с целью упрощения проведения закупок учреждениями культуры. С<strong> 31 </strong>июля <strong>2019 </strong>года:</p> <ul> <li>с <strong>400 </strong>тыс. руб. до <strong>600</strong> тыс. руб. увеличится сумма единовременной закупки у единственного поставщика, с <strong>20</strong> млн руб. до <strong>30</strong> млн руб. &ndash; предельная величина годового объема таких закупок. При этом, как и раньше, указанные закупки не должны превышать <strong>50 %</strong> совокупного годового объема всех закупок заказчика;</li> <li>будет расширен список учреждений культуры, которые могут осуществлять закупки у единственного поставщика (добавляются дома (центры) народного творчества, дома (центры) ремесел);</li> <li>появится возможность заключения с единственным поставщиком контракта на изготовление и поставку музыкальных инструментов;</li> <li>смягчатся требования к закупкам, осуществляемым бюджетными учреждениями за счет подаренных средств, в том числе пожертвований и благотворительных взносов. Учреждение вправе самостоятельно прописать порядок проведения таких закупок в положении о закупках;</li> <li>появится возможность прямого запрета на привлечение субподрядчиков (соисполнителей) при осуществлении закупок на выполнение работ (оказание услуг), предполагающих допуск подрядчиков, исполнителей к базам данных, архивам и хранилищам музеев, библиотек.</li> </ul> <p><img src="/uploads/890f71b253f1d3742f6cde354b0c08a9.jpg" alt="" width="650" height="150" /></p> <p><br />Принятие перечисленных изменений, учитывающих отраслевую специфику и особенности отдельных направлений культурной деятельности, окажет положительное воздействие на основную деятельность государственных (муниципальных) учреждений культуры и позволит существенно оптимизировать процесс закупок в сфере культуры.</p> <p><em>Автор: Морозова Л. эксперт журнала&nbsp;&nbsp;&laquo;Учреждения культуры и искусства:&nbsp;бухгалтерский учет и налогообложение&raquo;</em></p>Wed, 26 Jun 2019 17:51:00 +0400<p>Федеральным законом от 01.05.2019 № 70-ФЗ внесены изменения в законодательство о закупках, согласно которым учреждениям культуры станет проще осуществлять закупки. Новшества начинают действовать с 31 июля 2019 года. О том, какие привилегии появятся у этих учреждений, поговорим в статье.</p> <p></p> <p>Правоприменительная практика реализации законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров (работ, услуг) для обеспечения государственных и муниципальных нужд выявила ряд существенных недостатков в применении отдельных положений Федерального закона от 05.04.2013 <a href="/uploads/44-FZ.pdf" target="_blank">№ 44-ФЗ</a> &laquo;О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд&raquo; (далее &ndash; Закон № 44-ФЗ) в сфере культуры. В ряде случаев нормы данного закона становятся препятствием на пути эффективной организации культурной деятельности. В связи с этим, а также с целью упрощения закупок в сфере культуры законодатели вносят изменения в упомянутый закон (и не только).</p> <p><br /><br />Госзакупки у единственного поставщика<br /><br />Закупки до 400 тыс. руб. (600 тыс. руб.). Ранее в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ учреждения культуры могли осуществлять госзакупки на сумму до 400 тыс. руб. без проведения торгов (то есть у единственного поставщика). В данном случае речь идет о государственных (муниципальных) учреждениях культуры, уставными целями деятельности которых являются сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия, а также о таких учреждениях, как зоопарки, планетарии, парки культуры и отдыха, заповедники, ботанические сады, национальные парки, природные парки, ландшафтные парки, театры, концертные учреждения, телерадио-вещательные учреждения, цирки, музеи, дома культуры, дворцы культуры, клубы, библиотеки, архивы. В новой редакции данной нормы перечень учреждений культуры был расширен. К перечисленным выше добавили дома (центры) народного творчества, дома (центры) ремесел.</p> <p><br /><br />И что самое главное, увеличился лимит суммы закупок, позволяющий размещать их у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя): с 400 тыс. руб. до 600 тыс. руб. Значит, теперь без торгов можно осуществлять еще больше закупок. Однако при их проведении необходимо соблюдать и новые ограничения по годовому объему. Так, годовой объем закупок на сумму до 600 тыс. руб. не должен превышать:</p> <ul> <li>либо 5 млн руб.;</li> <li>либо 50 % совокупного годового объема закупок заказчика и составлять не более 30 млн руб. (ранее 20 млн руб.).</li> </ul> <p>Закупки у авторов (исполнителей, изготовителей), обладающих исключительными правами. Приведем новую и старую редакции пп. 13 п. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, которым установлена возможность осуществления закупок у единственного поставщика.</p> <p> Новая редакция &nbsp;Старая редакция Закупка произведений литературы и искусства определенных авторов (за исключением случаев приобретения фильмов в целях проката), прав на произведения литературы и искусства определенных авторов, исполнений конкретных исполнителей, прав на исполнения конкретных исполнителей, фонограмм конкретных изготовителей для нужд заказчиков, прав на фонограммы конкретных изготовителей для нужд заказчиков в случае, если единственному лицу принадлежат исключительные права или исключительные лицензии на такие произведения, исполнения, фонограммы Закупка произведений литературы и искусства определенных авторов (за исключением случаев приобретения кинопроектов в целях проката), исполнений конкретных исполнителей, фонограмм конкретных изготовителей для нужд заказчиков в случае, если единственному лицу принадлежат исключительные права или исключительные лицензии на такие произведения, исполнения, фонограммы </p> <p>Таким образом, внесенные новшества позволяют без проведения торгов закупать у конкретных авторов (исполнителей, изготовителей), обладающих исключительными правами или лицензиями, не только сами произведения, их публичные исполнения, фонограммы, но и права на них.</p> <p>Закупка музыкальных инструментов. Учреждения культуры теперь вправе приобретать музыкальные инструменты у единственного поставщика (юридического или физического лица) на основании пп. 17 п. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ.</p> <p></p> <p>Ранее положения данного пункта распространялись лишь на следующие закупки:</p> <ul> <li>создание произведения литературы или искусства по договору с конкретным физическим лицом;</li> <li>исполнение произведений по договору с конкретным физическим или юридическим лицом, осуществляющим концертную или театральную деятельность;</li> <li>изготовление и поставку декораций, сценической мебели, сценических костюмов, театрального реквизита, бутафории, грима, постижерских изделий по договору с физическим или юридическим лицом.</li> </ul> <p></p> <p>Закупки за счет подаренных (пожертвованных) средств<br /><br />К закупкам, по которым бюджетные учреждения не обязаны соблюдать требования Закона № 44-ФЗ, помимо закупок за счет собственных средств, средств грантов, добавляются закупки за счет средств, полученных в качестве дара, в том числе пожертвования (благотворительного пожертвования). Соответствующие поправки внесены в п. 2 ст. 15 Закона № 44-ФЗ и пп. 4 п. 2 ст. 1 Закона <a href="/uploads/223-fz.pdf" target="_blank">№ 223-ФЗ</a>. Отметим, что упомянутые закупки бюджетные учреждения вправе осуществлять на основании требований Закона № 223-ФЗ при условии наличия у них соответствующего положения о закупках, размещенного в единой информационной системе до начала года. С целью проведения закупок с учетом названных новшеств в 2019 году бюджетным учреждениям разрешается до 1 октября 2019 года внести необходимые изменения в действующие положение о закупке и план закупки.</p> <p><br /><br />Дополнительные требования к исполнителям, допущенным к архивам библиотек и музеев<br /><br />При заключении контракта на выполнение работ (оказание услуг), связанных с необходимостью допуска подрядчиков, исполнителей к учетным базам данных музеев, архивов, библиотек, к хранилищам (депозитариям) музея, библиотеки, к системам обеспечения безопасности и (или) сохранности музейных предметов, архивных документов, библиотечного фонда, заказчик вправе включить в него условие о выполнении подрядчиком работ (об оказании исполнителем услуг) самостоятельно без привлечения других лиц к исполнению обязательств, предусмотренных контрактом. Данные положения прописаны в новом п. 29.1 ст. 34 Закона № 44-ФЗ.</p> <p>* * *</p> <p>Обобщим новшества, принятые с целью упрощения проведения закупок учреждениями культуры. С 31 июля 2019 года:</p> <ul> <li>с 400 тыс. руб. до 600 тыс. руб. увеличится сумма единовременной закупки у единственного поставщика, с 20 млн руб. до 30 млн руб. &ndash; предельная величина годового объема таких закупок. При этом, как и раньше, указанные закупки не должны превышать 50 % совокупного годового объема всех закупок заказчика;</li> <li>будет расширен список учреждений культуры, которые могут осуществлять закупки у единственного поставщика (добавляются дома (центры) народного творчества, дома (центры) ремесел);</li> <li>появится возможность заключения с единственным поставщиком контракта на изготовление и поставку музыкальных инструментов;</li> <li>смягчатся требования к закупкам, осуществляемым бюджетными учреждениями за счет подаренных средств, в том числе пожертвований и благотворительных взносов. Учреждение вправе самостоятельно прописать порядок проведения таких закупок в положении о закупках;</li> <li>появится возможность прямого запрета на привлечение субподрядчиков (соисполнителей) при осуществлении закупок на выполнение работ (оказание услуг), предполагающих допуск подрядчиков, исполнителей к базам данных, архивам и хранилищам музеев, библиотек.</li> </ul> <p></p> <p><br />Принятие перечисленных изменений, учитывающих отраслевую специфику и особенности отдельных направлений культурной деятельности, окажет положительное воздействие на основную деятельность государственных (муниципальных) учреждений культуры и позволит существенно оптимизировать процесс закупок в сфере культуры.</p> <p>Автор: Морозова Л. эксперт журнала&nbsp;&nbsp;&laquo;Учреждения культуры и искусства:&nbsp;бухгалтерский учет и налогообложение&raquo;</p>НДС-последствия при утрате права на применение УСНО в период выполнения работ по государственному контрактуhttp://www.certisfera.ru/news/nds-posledstviya-pri-utrate-prava-na-primenenie-usno-v-period-vypolneniya-rabot-po-gosudarstvennomu-kontraktuhttp://www.certisfera.ru/news/nds-posledstviya-pri-utrate-prava-na-primenenie-usno-v-period-vypolneniya-rabot-po-gosudarstvennomu-kontraktu<p><strong>Заключенный &laquo;упрощенцем&raquo; с государственным (муниципальным) заказчиком контракт на выполнение работ по строительству (реконструкции) не предусматривал уплату НДС. В сметной документации налог также не был выделен. Обязательства по контракту подрядчик исполнял на протяжении длительного времени, и во всех оформляемых для заказчика документах НДС не указывался.</strong></p> <p><strong><img src="/uploads/aac45e6ad8f43a479efd9e4b36eaeedd.jpg" alt="" width="650" height="150" /></strong></p> <p>В периоде завершения выполнения работ организация утратила право на применение УСНО (в связи с превышением установленного гл. <strong>26.2</strong> НК РФ лимита доходов) и стала налогоплательщиком в соответствии с общей системой налогообложения. Обязан ли заказчик увеличить цену контракта на сумму НДС? Если нет, то как рассчитать НДС &ndash; выделить сумму налога из твердой цены контракта по расчетной ставке или начислить сверх стоимости работ? Как определить сумму доходов в целях налогообложения прибыли?</p> <p><img src="/uploads/838e55ce541eda94d53236d89f939aa6.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><strong><br />Руководство к действию<br /></strong><br />На данный момент правоприменительная практика выработала однозначные ответы на все поставленные вопросы. Утрата подрядчиком (исполнителем) права на применение УСНО и наличие у него обязанности уплатить НДС в бюджет не являются основанием для изменения цены контракта, которая была установлена без учета данного налога. Поэтому даже если подрядчик обратиться в суд с таким требованием, то арбитры откажут во взыскании суммы НДС с государственного (муниципального) заказчика. Размер подлежащего начислению НДС определяется путем выделения суммы налога из твердой цены контракта по расчетной ставке:</p> <ul> <li><strong>18/118 </strong>(если работы приняты заказчиком до <strong>01.01.2019</strong>);</li> <li><strong>20/120</strong> (если работы реализуются позднее).</li> </ul> <p><img src="/uploads/a1c0aa9f1b56f485e2d6d91185171d25.jpg" alt="" width="650" height="150" /></p> <p>В целях налогообложения прибыли выручка от реализации работ по контракту уменьшается на сумму НДС, начисленного указанным способом.<br /><br />Пример<br /><br />ООО &laquo;Подрядчик&raquo; выполняло работы на основании муниципального контракта, цена которого определялась без учета НДС. Согласно подписанному в августе <strong>2019</strong> года акту сдачи-приемки стоимость принятых заказчиком работ равна <strong>7 200</strong> <strong>000 </strong>руб. (НДС не выделен). В III квартале <strong>2019</strong> года ООО &laquo;Подрядчик&raquo; утратило право на применение УСНО.</p> <p>Размер начисленного НДС составит <strong>1 200</strong> <strong>000 </strong>руб. (<strong>7 200 000</strong> руб. х <strong>20/120</strong>).<br />Величина доходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, равна<strong> 6 000 000</strong> руб. (<strong>7 200 000 1 200 000</strong>).</p> <p><img src="/uploads/90b2f8ae8b012ff1b8fd27879e22d1bc.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><br /><strong>Основа для выводов<br /></strong><br />В Определении ВС РФ от <strong>16.04.2019 № 302 КГ18-22744</strong> Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ указала на незаконность доначисления подрядной организации НДС и налога на прибыль в связи с утратой права на применение УСНО в <strong>IV</strong> квартале <strong>2014</strong> года.<br />Позиция коллегии основана на следующем:</p> <ul> <li>установленная контрактом цена работ является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения. Такой подход к регулированию вопроса об установлении цены по государственным (муниципальным) контрактам закреплен в п. <strong>2</strong> ст. <strong>34</strong> Закона о контрактной системе в сфере закупок;</li> <li>отсутствие в сметной документации упоминания об НДС и тот факт, что суммы налога не указывались в актах о приемке выполненных в<strong> IV</strong> квартале <strong>2014</strong> года работ и справках о стоимости этих работ, являются следствием того, что при заключении государственного контракта общество не рассматривало себя в качестве плательщика НДС и основания формирования договорной цены с учетом налога отсутствовали, а не свидетельством согласия сторон договора на возможность увеличения договорной цены в случае возникновения необходимости предъявления налога;</li> <li>утрата организацией права на применение УСНО в период выполнения работ по государственному контракту могла служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить права и обязанности подрядчика как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика &ndash; в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки <strong>18/118</strong>;</li> <li>этот подход к определению суммы налога не противоречит п. <strong>1 </strong>ст. <strong>154 </strong>НК РФ, а, напротив, позволяет гарантировать соблюдение требований данной нормы путем установления стоимости работ (без включения в нее суммы налога) и добавляемой к этой стоимости суммы налога, которые в совокупности будут соответствовать реально сформированной договорной цене;</li> <li>действия налогового органа ведут к начислению НДС без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой этого налога и противоречит п. <strong>1</strong> ст. <strong>168</strong> НК РФ. </li> </ul> <p><em>Автор: Кошкина Т. Ю.&nbsp;редактор журнала &laquo;Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение&raquo;</em></p>Wed, 26 Jun 2019 17:36:00 +0400<p>Заключенный &laquo;упрощенцем&raquo; с государственным (муниципальным) заказчиком контракт на выполнение работ по строительству (реконструкции) не предусматривал уплату НДС. В сметной документации налог также не был выделен. Обязательства по контракту подрядчик исполнял на протяжении длительного времени, и во всех оформляемых для заказчика документах НДС не указывался.</p> <p></p> <p>В периоде завершения выполнения работ организация утратила право на применение УСНО (в связи с превышением установленного гл. 26.2 НК РФ лимита доходов) и стала налогоплательщиком в соответствии с общей системой налогообложения. Обязан ли заказчик увеличить цену контракта на сумму НДС? Если нет, то как рассчитать НДС &ndash; выделить сумму налога из твердой цены контракта по расчетной ставке или начислить сверх стоимости работ? Как определить сумму доходов в целях налогообложения прибыли?</p> <p><br /><br />Руководство к действию<br /><br />На данный момент правоприменительная практика выработала однозначные ответы на все поставленные вопросы. Утрата подрядчиком (исполнителем) права на применение УСНО и наличие у него обязанности уплатить НДС в бюджет не являются основанием для изменения цены контракта, которая была установлена без учета данного налога. Поэтому даже если подрядчик обратиться в суд с таким требованием, то арбитры откажут во взыскании суммы НДС с государственного (муниципального) заказчика. Размер подлежащего начислению НДС определяется путем выделения суммы налога из твердой цены контракта по расчетной ставке:</p> <ul> <li>18/118 (если работы приняты заказчиком до 01.01.2019);</li> <li>20/120 (если работы реализуются позднее).</li> </ul> <p></p> <p>В целях налогообложения прибыли выручка от реализации работ по контракту уменьшается на сумму НДС, начисленного указанным способом.<br /><br />Пример<br /><br />ООО &laquo;Подрядчик&raquo; выполняло работы на основании муниципального контракта, цена которого определялась без учета НДС. Согласно подписанному в августе 2019 года акту сдачи-приемки стоимость принятых заказчиком работ равна 7 200 000 руб. (НДС не выделен). В III квартале 2019 года ООО &laquo;Подрядчик&raquo; утратило право на применение УСНО.</p> <p>Размер начисленного НДС составит 1 200 000 руб. (7 200 000 руб. х 20/120).<br />Величина доходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, равна 6 000 000 руб. (7 200 000 1 200 000).</p> <p><br /><br />Основа для выводов<br /><br />В Определении ВС РФ от 16.04.2019 № 302 КГ18-22744 Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ указала на незаконность доначисления подрядной организации НДС и налога на прибыль в связи с утратой права на применение УСНО в IV квартале 2014 года.<br />Позиция коллегии основана на следующем:</p> <ul> <li>установленная контрактом цена работ является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения. Такой подход к регулированию вопроса об установлении цены по государственным (муниципальным) контрактам закреплен в п. 2 ст. 34 Закона о контрактной системе в сфере закупок;</li> <li>отсутствие в сметной документации упоминания об НДС и тот факт, что суммы налога не указывались в актах о приемке выполненных в IV квартале 2014 года работ и справках о стоимости этих работ, являются следствием того, что при заключении государственного контракта общество не рассматривало себя в качестве плательщика НДС и основания формирования договорной цены с учетом налога отсутствовали, а не свидетельством согласия сторон договора на возможность увеличения договорной цены в случае возникновения необходимости предъявления налога;</li> <li>утрата организацией права на применение УСНО в период выполнения работ по государственному контракту могла служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить права и обязанности подрядчика как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика &ndash; в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118;</li> <li>этот подход к определению суммы налога не противоречит п. 1 ст. 154 НК РФ, а, напротив, позволяет гарантировать соблюдение требований данной нормы путем установления стоимости работ (без включения в нее суммы налога) и добавляемой к этой стоимости суммы налога, которые в совокупности будут соответствовать реально сформированной договорной цене;</li> <li>действия налогового органа ведут к начислению НДС без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой этого налога и противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ. </li> </ul> <p>Автор: Кошкина Т. Ю.&nbsp;редактор журнала &laquo;Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение&raquo;</p>Семинар в Иркутске: «Практический семинар для бизнеса. Маркировка и прослеживаемость, онлайн-кассы»http://www.certisfera.ru/news/seminar-v-irkutske-prakticheskiy-seminar-dlya-biznesa-markirovka-i-proslezhivaemost-onlayn-kassyhttp://www.certisfera.ru/news/seminar-v-irkutske-prakticheskiy-seminar-dlya-biznesa-markirovka-i-proslezhivaemost-onlayn-kassy<div class="block-tariffs"> <p><strong>24 июля 2019 в г. Иркутске пройдет практический семинар для бизнеса: &laquo;Практический семинар для бизнеса. Маркировка и прослеживаемость, онлайн-кассы&raquo;.</strong></p> <p>Компания &laquo;Такском&raquo; приглашает вас на практический семинар для бизнеса. Маркировка и прослеживаемость, онлайн-кассы</p> <p>Вы услышите рекомендации и практические решения, которые помогут разобраться в изменениях действующего законодательства. <br />Приглашенные эксперты простым и понятным языком объяснят слушателям:</p> <ul> <li>Что такое обязательное маркировка и прослеживаемость товаров?</li> <li>Как подготовиться к работе с маркируемыми товарами и на что следует обратить особое внимание?</li> <li>Зачем нужен электронный документооборот при работе с маркируемым товаром и как его настроить?</li> </ul> <p>Также будут подробно рассмотрены последние изменения в<strong><a href="/uploads/54-FZ.pdf" target="_blank"> 54-ФЗ</a></strong>:</p> <ul> <li>Кому необходимо применять кассовую технику? </li> <li> Как исправлять ошибки в чеках?</li> <li> Разбор практических ситуаций &ndash; как формировать чеки при авансах, предоплатах и кредитах?</li> </ul> <p>Более подробно с программой можно ознакомиться <strong><a href="/uploads/Programma_Irkutsk_24.07.2019_V1.pdf" target="_blank">здесь</a></strong></p> <p>Дата проведения: <strong>24</strong> июля<strong> 2019</strong></p> <p>Время проведения: с <strong>10.00</strong> до <strong>14.00</strong></p> <p>Место проведения: Отель &laquo;Иркутск&raquo;, Гагарина б-р, дом №<strong> 44</strong></p> <p>Для участия необходимо зарегистрироваться!</p> <p> <table border="0"> <tbody> <tr style="height: 15px;" align="center" valign="middle"> <td style="width: 200px;">&nbsp;</td> <td style="width: 180px; height: 50px; border: 1px solid #09bcf5; background-color: #09bcf5;" valign="middle"><a href="https://taxcomevents.timepad.ru/event/1009222/?utm_refcode=91f458a0057d2c95a58c53b3284a15c9f3444d97" target="_blank"><strong><span>ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ</span></strong></a></td> <td style="width: 200px;"><br /></td> </tr> </tbody> </table> </p> </div>Wed, 26 Jun 2019 16:18:00 +0400 <p>24 июля 2019 в г. Иркутске пройдет практический семинар для бизнеса: &laquo;Практический семинар для бизнеса. Маркировка и прослеживаемость, онлайн-кассы&raquo;.</p> <p>Компания &laquo;Такском&raquo; приглашает вас на практический семинар для бизнеса. Маркировка и прослеживаемость, онлайн-кассы</p> <p>Вы услышите рекомендации и практические решения, которые помогут разобраться в изменениях действующего законодательства. <br />Приглашенные эксперты простым и понятным языком объяснят слушателям:</p> <ul> <li>Что такое обязательное маркировка и прослеживаемость товаров?</li> <li>Как подготовиться к работе с маркируемыми товарами и на что следует обратить особое внимание?</li> <li>Зачем нужен электронный документооборот при работе с маркируемым товаром и как его настроить?</li> </ul> <p>Также будут подробно рассмотрены последние изменения в<a href="/uploads/54-FZ.pdf" target="_blank"> 54-ФЗ</a>:</p> <ul> <li>Кому необходимо применять кассовую технику? </li> <li> Как исправлять ошибки в чеках?</li> <li> Разбор практических ситуаций &ndash; как формировать чеки при авансах, предоплатах и кредитах?</li> </ul> <p>Более подробно с программой можно ознакомиться <a href="/uploads/Programma_Irkutsk_24.07.2019_V1.pdf" target="_blank">здесь</a></p> <p>Дата проведения: 24 июля 2019</p> <p>Время проведения: с 10.00 до 14.00</p> <p>Место проведения: Отель &laquo;Иркутск&raquo;, Гагарина б-р, дом № 44</p> <p>Для участия необходимо зарегистрироваться!</p> <p> &nbsp; <a href="https://taxcomevents.timepad.ru/event/1009222/?utm_refcode=91f458a0057d2c95a58c53b3284a15c9f3444d97" target="_blank">ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ</a> <br /> </p> Корректировка выручки прошлого года: какие последствия для исполнителяhttp://www.certisfera.ru/news/korrektirovka-vyruchki-proshlogo-goda-kakie-posledstviya-dlya-ispolnitelyahttp://www.certisfera.ru/news/korrektirovka-vyruchki-proshlogo-goda-kakie-posledstviya-dlya-ispolnitelya<p><strong>Унитарное предприятие, работающее в сфере ЖКХ, в мае 2019 года скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону уве-личения, покупателям выставлены корректировочные счета-фактуры. Нужно ли в такой ситуации сдать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за 2018 год? Как объяснить, почему данные деклараций по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2019 года не совпадают?</strong></p> <p><strong></strong><img src="/uploads/408e978c8de792270ac0a4171ce568b9.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><br /><strong>Про декларацию по налогу на прибыль<br /></strong><br />Унитарное предприятие скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения (причиной мог стать пересмотр цены или объема реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)). В этом случае в налоговый орган необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за <strong>2018</strong> год. В декларации по налогу на прибыль за<strong> I</strong> квартал <strong>2019</strong> года выявленные доходы прошлого года не отражаются. Поясним сказанное. Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением стоимости ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном ст. <strong>54</strong> НК РФ. Это объясняется тем, что в результате указанных изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период (см. также письма Минфина РФ от <strong>15.03.2018 № 03 03 06/1/15848</strong>, от<strong> 09.02.2018 № 03 03 06/1/7833</strong>, от <strong>25.04.2018 № 03 03 06/1/28048</strong>).</p> <p><img src="/uploads/894e17fd69b11b07c20211e550b7bdf2.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><br />Согласно п. <strong>1</strong> ст. <strong>54</strong> НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.<br /><br />При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). С этой целью налогоплательщик вносит необходимые изменения в налоговую декларацию и представляет в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. <strong>81 </strong>НК РФ.<br /><br />В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога осуществляется за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Таким же образом можно действовать в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. При этом уточненные декларации в налоговый орган не представляются. Доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, может быть включен в текущем периоде в состав внереализационных доходов на основании п. <strong>10 </strong>ст. <strong>250 </strong>НК РФ.</p> <p><img src="/uploads/78f2280994c2329da5d507a9a56c1d58.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><br />Таким образом, если ошибки (искажения) в расчете налоговой базы по налогу на прибыль выявлены в текущем периоде за прошлый период, организация должна пересчитать налоговую базу за прошлый период, если:</p> <ul> <li>период совершения ошибок (искажений) известен;</li> <li>допущенные ошибки (искажения) не привели к излишней уплате налога.</li> </ul> <p>Соответственно, в налоговый орган должны быть представлены уточненные декларации за период, когда были допущены ошибки (искажения).</p> <p><img src="/uploads/583aa8e881430e4f336b8a8034e51806.png" alt="" width="650" height="150" /></p> <p><strong>Про обязательства по НДС<br /></strong><br />Унитарное предприятие в связи с пересмотром стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) выставило покупателям корректировочные счета-фактуры на основании п.<strong> 3</strong> ст. <strong>168</strong> НК РФ. В этом случае изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону увеличения учитывается при определении налоговой базы по НДС за тот налоговый период, в котором составлены указанные в п. <strong>10</strong> ст. <strong>172</strong> НК РФ документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. <strong>10</strong> ст. <strong>154</strong> НК РФ).<br /><br /> Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).<br />Именно в такой ситуации предприятие вправе учесть изменения в декларации по НДС за <strong>I</strong> квартал <strong>2019 </strong>года.</p> <p><img src="/uploads/d8a2dfe6f38619f813e59348763c1cf6.jpg" alt="" width="650" height="150" /></p> <p><strong>Обратите внимание<br /></strong><br />Если при изменении стоимости реализованных товаров (работ, услуг) документы, перечисленные в п. <strong>10 </strong>ст. <strong>172</strong> НК РФ, не оформляются, продавец не выставляет корректировочные счета-фактуры. В этом случае в ранее составленные счета-фактуры вносятся исправления в порядке, предусмотренном п. <strong>7</strong> Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (<strong>Письмо Минфина РФ от 21.09.2016 № 03 07 09/55195</strong>).</p> <p><img src="/uploads/6eda18bbe29ac4f507771c040786445c.jpg" alt="" width="650" height="150" /><br /><br /><strong>О расхождениях<br /></strong><br />При выявлении расхождений между данными деклараций налоговый орган запросит пояснения. В пояснениях, описав ситуацию, в частности, можно указать, что расхождения связаны с тем, что действующим законодательством предусмотрен различный порядок учета операций, возникающих в связи с пересмотром стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), для целей исчисления налога на прибыль и НДС.<br /><br /> В связи с тем, что предприятие скорректировало выручку <strong>2018</strong> года в сторону увеличения, произведенное изменение отражено в соответствии со ст. <strong>54</strong>,<strong> 81 </strong>НК РФ в уточненной декларации по налогу на прибыль за <strong>2018</strong> год по строке <strong>010</strong> листа <strong>02</strong>. Изменение в стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в связи с выставлением корректировочного счета-фактуры учтено в декларации по НДС за <strong>I</strong> квартал <strong>2019</strong> года согласно п. <strong>10</strong> ст. <strong>154</strong> НК РФ.</p>Wed, 26 Jun 2019 13:12:00 +0400<p>Унитарное предприятие, работающее в сфере ЖКХ, в мае 2019 года скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону уве-личения, покупателям выставлены корректировочные счета-фактуры. Нужно ли в такой ситуации сдать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за 2018 год? Как объяснить, почему данные деклараций по налогу на прибыль и НДС за I квартал 2019 года не совпадают?</p> <p><br /><br />Про декларацию по налогу на прибыль<br /><br />Унитарное предприятие скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения (причиной мог стать пересмотр цены или объема реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)). В этом случае в налоговый орган необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 год. В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 года выявленные доходы прошлого года не отражаются. Поясним сказанное. Изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением стоимости ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном ст. 54 НК РФ. Это объясняется тем, что в результате указанных изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период (см. также письма Минфина РФ от 15.03.2018 № 03 03 06/1/15848, от 09.02.2018 № 03 03 06/1/7833, от 25.04.2018 № 03 03 06/1/28048).</p> <p><br /><br />Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.<br /><br />При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). С этой целью налогоплательщик вносит необходимые изменения в налоговую декларацию и представляет в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.<br /><br />В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога осуществляется за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Таким же образом можно действовать в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. При этом уточненные декларации в налоговый орган не представляются. Доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, может быть включен в текущем периоде в состав внереализационных доходов на основании п. 10 ст. 250 НК РФ.</p> <p><br /><br />Таким образом, если ошибки (искажения) в расчете налоговой базы по налогу на прибыль выявлены в текущем периоде за прошлый период, организация должна пересчитать налоговую базу за прошлый период, если:</p> <ul> <li>период совершения ошибок (искажений) известен;</li> <li>допущенные ошибки (искажения) не привели к излишней уплате налога.</li> </ul> <p>Соответственно, в налоговый орган должны быть представлены уточненные декларации за период, когда были допущены ошибки (искажения).</p> <p></p> <p>Про обязательства по НДС<br /><br />Унитарное предприятие в связи с пересмотром стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) выставило покупателям корректировочные счета-фактуры на основании п. 3 ст. 168 НК РФ. В этом случае изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону увеличения учитывается при определении налоговой базы по НДС за тот налоговый период, в котором составлены указанные в п. 10 ст. 172 НК РФ документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ).<br /><br /> Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).<br />Именно в такой ситуации предприятие вправе учесть изменения в декларации по НДС за I квартал 2019 года.</p> <p></p> <p>Обратите внимание<br /><br />Если при изменении стоимости реализованных товаров (работ, услуг) документы, перечисленные в п. 10 ст. 172 НК РФ, не оформляются, продавец не выставляет корректировочные счета-фактуры. В этом случае в ранее составленные счета-фактуры вносятся исправления в порядке, предусмотренном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (Письмо Минфина РФ от 21.09.2016 № 03 07 09/55195).</p> <p><br /><br />О расхождениях<br /><br />При выявлении расхождений между данными деклараций налоговый орган запросит пояснения. В пояснениях, описав ситуацию, в частности, можно указать, что расхождения связаны с тем, что действующим законодательством предусмотрен различный порядок учета операций, возникающих в связи с пересмотром стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), для целей исчисления налога на прибыль и НДС.<br /><br /> В связи с тем, что предприятие скорректировало выручку 2018 года в сторону увеличения, произведенное изменение отражено в соответствии со ст. 54, 81 НК РФ в уточненной декларации по налогу на прибыль за 2018 год по строке 010 листа 02. Изменение в стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в связи с выставлением корректировочного счета-фактуры учтено в декларации по НДС за I квартал 2019 года согласно п. 10 ст. 154 НК РФ.</p>Что примут за нарушение: налог на прибыльhttp://www.certisfera.ru/news/chto-primut-za-narushenie-nalog-na-pribylhttp://www.certisfera.ru/news/chto-primut-za-narushenie-nalog-na-pribyl<p><strong>Небольшой чек-лист. Посмотрите, если ли у вас проблемные места по налогу на прибыль и риск получить штраф и доначисления.</strong></p> <p><strong><img src="/uploads/aff243d227e1388e4893d1fb5c579339.jpg" alt="" width="650" height="150" /></strong></p> <p>Всеми любимое дробление. Чем меньше общего у компаний группы, тем лучше. Разные офисы, разный персонал, сайты, руководство, реквизиты, виды деятельности и т.д. <strong><a href="/uploads/76d0581acc93260386e2dd876f37568a.pdf" target="_blank">Письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ </a></strong>вам в помощь, там есть все подозрительные моменты.</p> <p><img src="/uploads/5d40b69901aa1a05de2de719c4adad3e.jpg" alt="" width="650" height="150" /></p> <p>Аренда. У любой аренды должна быть экономическая цель, только тогда арендную плату можно учесть в расходах. Если по документам и по факту не видно, что арендуемое имущество действительно нужно и используется либо будет использоваться) в деятельности фирмы, расходы снимают. Например, если аренду платит налогоплательщик, а имущество по факту использует не он &ndash; это необоснованный расход. Лучше прямо в договоре аренды указать цель, для чего арендуется имущество.</p> <p>Связи с однодневками. Любая сделка должна иметь деловую цель и должны быть убедительные доказательства ее реальности.</p> <p><img src="/uploads/28765b8ec68b0ff2e748ec49fa5e1357.jpg" alt="" width="650" height="150" /></p> <p>Прямые и косвенные расходы. Прямы расходы можно относить на себестоимость только по мере реализации работ и услуг, поэтому выгоднее отнести побольше расходов к косвенным, чтобы признать их сразу.</p> <p>Но налоговики за этим строго следят. И хотя организация сама определяет, какие затраты относиться к прямым и косвенным, и прописывает это в учетной политике, к косвенным можно относить только расходы, которые нет возможности отнести к прямым.</p> <p><img src="/uploads/6c5fcd4f2a7294eb3c187905899b51ab.png" alt="" width="650" height="150" /></p> <p>Если налоговики сочтут, что косвенные затраты были непосредственно связаны с производством, фирму ждут доначисления.</p> <p>Питание. Чтобы включить в расходы затраты на питание сотрудников, нужно прописать обязанность работодателя обеспечивать питание в коллективном или трудовом договоре. Без этого расходы снимут (<a href="/uploads/1b934463bd6c8e746d1457cd939a67f0.pdf" target="_blank"><strong>письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-03-07/51494</strong></a>).</p> <p><em>Автор: Марат Самитов, руководитель ООО &laquo;Авирта&raquo;&nbsp;</em></p>Wed, 26 Jun 2019 12:56:00 +0400<p>Небольшой чек-лист. Посмотрите, если ли у вас проблемные места по налогу на прибыль и риск получить штраф и доначисления.</p> <p></p> <p>Всеми любимое дробление. Чем меньше общего у компаний группы, тем лучше. Разные офисы, разный персонал, сайты, руководство, реквизиты, виды деятельности и т.д. <a href="/uploads/76d0581acc93260386e2dd876f37568a.pdf" target="_blank">Письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ </a>вам в помощь, там есть все подозрительные моменты.</p> <p></p> <p>Аренда. У любой аренды должна быть экономическая цель, только тогда арендную плату можно учесть в расходах. Если по документам и по факту не видно, что арендуемое имущество действительно нужно и используется либо будет использоваться) в деятельности фирмы, расходы снимают. Например, если аренду платит налогоплательщик, а имущество по факту использует не он &ndash; это необоснованный расход. Лучше прямо в договоре аренды указать цель, для чего арендуется имущество.</p> <p>Связи с однодневками. Любая сделка должна иметь деловую цель и должны быть убедительные доказательства ее реальности.</p> <p></p> <p>Прямые и косвенные расходы. Прямы расходы можно относить на себестоимость только по мере реализации работ и услуг, поэтому выгоднее отнести побольше расходов к косвенным, чтобы признать их сразу.</p> <p>Но налоговики за этим строго следят. И хотя организация сама определяет, какие затраты относиться к прямым и косвенным, и прописывает это в учетной политике, к косвенным можно относить только расходы, которые нет возможности отнести к прямым.</p> <p></p> <p>Если налоговики сочтут, что косвенные затраты были непосредственно связаны с производством, фирму ждут доначисления.</p> <p>Питание. Чтобы включить в расходы затраты на питание сотрудников, нужно прописать обязанность работодателя обеспечивать питание в коллективном или трудовом договоре. Без этого расходы снимут (<a href="/uploads/1b934463bd6c8e746d1457cd939a67f0.pdf" target="_blank">письмо Минфина от 23.07.2018 № 03-03-07/51494</a>).</p> <p>Автор: Марат Самитов, руководитель ООО &laquo;Авирта&raquo;&nbsp;</p>Блузки и постельное бельё будут маркировать с 27 июняhttp://www.certisfera.ru/news/bluzki-i-postelnoe-beljo-budut-markirovat-s-27-iyunyahttp://www.certisfera.ru/news/bluzki-i-postelnoe-beljo-budut-markirovat-s-27-iyunya<p><strong>Постановление правительства о проведении на территории Российской Федерации эксперимента по маркировке средствами идентификации отдельных позиций продукции легкой промышленности опубликовано на портале официальной правовой информации в понедельник.</strong></p> <p>Эксперимент будет проводиться в период с <strong>27</strong> июня<strong> 2019</strong> года по <strong>30</strong> ноября <strong>2019</strong> года в отношении:</p> <ul> <li>предметов одежды, включая рабочую одежду, изготовленных из натуральной или композиционной кожи;</li> <li>блузок, блуз и блузонов трикотажных машинного или ручного вязания женских или для девочек;</li> <li>пальто, полупальто, накидок, плащей, курток (включая лыжные), ветровок, штормовок и аналогичных изделий мужских или для мальчиков;</li> <li>пальто, полупальто, накидок, плащей, курток (включая лыжные), ветровок, штормовок и аналогичных изделий женских или для девочек;</li> <li>белья постельного, столового, туалетного и кухонного.</li> </ul> <p>Оператором эксперимента определено общество с ограниченной ответственностью &laquo;Оператор-ЦРПТ&raquo;, которому в срок до <strong>27</strong> июня<strong> 2019</strong> г. рекомендовано разработать:</p> <ul> <li>требования к отраслевому компоненту &laquo;отдельные позиции продукции легкой промышленности&raquo; информационной системы мониторинга , связанные с особенностями маркировки средствами идентификации отдельных позиций продукции легкой промышленности;</li> <li>требования к обеспечению защиты информации, содержащейся в отраслевом компоненте &laquo;отдельные позиции продукции легкой промышленности&raquo;, и информационной безопасности при использовании информационно-телекоммуникационных технологий в рамках эксперимента.</li> </ul> <p>Участниками эксперимента являются:</p> <ul> <li>Минпромторг, Минкомсвязь, Роспотребнадзор, ФНС, ФТС, ФСБ;</li> <li>производители, импортеры отдельных позиций продукции легкой промышленности, организации оптовой и розничной торговли (на добровольной основе).</li> </ul> <p>Участие органов исполнительной власти субъектов РФ в эксперименте не предполагается.</p> <p>Напомним, ООО &laquo;Оператор-ЦРПТ&raquo; (дочерняя компания &laquo;Центра развития перспективных технологий&raquo;) является оператором ГИС мониторинга за оборотом товаров.</p>Wed, 26 Jun 2019 12:12:00 +0400<p>Постановление правительства о проведении на территории Российской Федерации эксперимента по маркировке средствами идентификации отдельных позиций продукции легкой промышленности опубликовано на портале официальной правовой информации в понедельник.</p> <p>Эксперимент будет проводиться в период с 27 июня 2019 года по 30 ноября 2019 года в отношении:</p> <ul> <li>предметов одежды, включая рабочую одежду, изготовленных из натуральной или композиционной кожи;</li> <li>блузок, блуз и блузонов трикотажных машинного или ручного вязания женских или для девочек;</li> <li>пальто, полупальто, накидок, плащей, курток (включая лыжные), ветровок, штормовок и аналогичных изделий мужских или для мальчиков;</li> <li>пальто, полупальто, накидок, плащей, курток (включая лыжные), ветровок, штормовок и аналогичных изделий женских или для девочек;</li> <li>белья постельного, столового, туалетного и кухонного.</li> </ul> <p>Оператором эксперимента определено общество с ограниченной ответственностью &laquo;Оператор-ЦРПТ&raquo;, которому в срок до 27 июня 2019 г. рекомендовано разработать:</p> <ul> <li>требования к отраслевому компоненту &laquo;отдельные позиции продукции легкой промышленности&raquo; информационной системы мониторинга , связанные с особенностями маркировки средствами идентификации отдельных позиций продукции легкой промышленности;</li> <li>требования к обеспечению защиты информации, содержащейся в отраслевом компоненте &laquo;отдельные позиции продукции легкой промышленности&raquo;, и информационной безопасности при использовании информационно-телекоммуникационных технологий в рамках эксперимента.</li> </ul> <p>Участниками эксперимента являются:</p> <ul> <li>Минпромторг, Минкомсвязь, Роспотребнадзор, ФНС, ФТС, ФСБ;</li> <li>производители, импортеры отдельных позиций продукции легкой промышленности, организации оптовой и розничной торговли (на добровольной основе).</li> </ul> <p>Участие органов исполнительной власти субъектов РФ в эксперименте не предполагается.</p> <p>Напомним, ООО &laquo;Оператор-ЦРПТ&raquo; (дочерняя компания &laquo;Центра развития перспективных технологий&raquo;) является оператором ГИС мониторинга за оборотом товаров.</p>Минтранс увеличивает стоимость тарифа «Платон»http://www.certisfera.ru/news/mintrans-uvelichivaet-stoimost-tarifa-platonhttp://www.certisfera.ru/news/mintrans-uvelichivaet-stoimost-tarifa-platon<p><strong>С 1 июля 2019 тариф вырастет до 2,04 руб. за 1 км.</strong></p> <p>Плата за проезд по федеральным трассам грузовиков массой свыше <strong>12</strong> т будет увеличена с <strong>1 </strong>июля <strong>2019</strong> г. до <strong>2,04</strong> руб. за <strong>1</strong> км (в данный момент &ndash; <strong>1,91</strong> руб./км), заявил глава Минтранса <strong>Евгений Дитрих</strong>. По его словам, данное постановление правительства будет опубликовано в ближайшее время, передает газета &laquo;Ведомости&raquo;.</p> <p>Дальше тариф продолжит постепенно расти: до<strong> 2,2</strong> руб. за <strong>1 </strong>км с <strong>1 </strong>февраля <strong>2020</strong> г. и до <strong>2,35</strong> руб./км &ndash; с февраля <strong>2021</strong> г. Затем индексация тарифа будет проводиться с <strong>1</strong> февраля каждого календарного года на уровень инфляции, поведал <strong>Дитрих</strong>.</p> <p>&nbsp;</p>Wed, 26 Jun 2019 12:05:00 +0400<p>С 1 июля 2019 тариф вырастет до 2,04 руб. за 1 км.</p> <p>Плата за проезд по федеральным трассам грузовиков массой свыше 12 т будет увеличена с 1 июля 2019 г. до 2,04 руб. за 1 км (в данный момент &ndash; 1,91 руб./км), заявил глава Минтранса Евгений Дитрих. По его словам, данное постановление правительства будет опубликовано в ближайшее время, передает газета &laquo;Ведомости&raquo;.</p> <p>Дальше тариф продолжит постепенно расти: до 2,2 руб. за 1 км с 1 февраля 2020 г. и до 2,35 руб./км &ndash; с февраля 2021 г. Затем индексация тарифа будет проводиться с 1 февраля каждого календарного года на уровень инфляции, поведал Дитрих.</p> <p>&nbsp;</p>Организациям на УСН могут разрешить воспользоваться вычетом по ККТhttp://www.certisfera.ru/news/organizaciyam-na-usn-mogut-razreshit-vospolzovatsya-vychetom-po-kkthttp://www.certisfera.ru/news/organizaciyam-na-usn-mogut-razreshit-vospolzovatsya-vychetom-po-kkt<p><strong>Законопроект, расширяющий перечень налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться уменьшением налога на сумму расходов по приобретению кассовой техники был внесен в Госдуму.</strong></p> <p>Речь идет о праве предпринимателей, применяющих ЕНВД и ПСН, получить налоговый вычет на приобретение кассы, включенной в реестр ККТ, в размере не более <strong>18 </strong>тыс. руб. на каждый экземпляр техники (Федеральным законом от <strong>27</strong> ноября <strong>2017</strong> г. <strong>№ 349-ФЗ</strong>). При этом касса должна быть зарегистрирована в налоговых органах с <strong>1 </strong>февраля <strong>2017 </strong>года до <strong>1</strong> июля <strong>2019</strong> года.</p> <p>Аналогичным правом могут воспользоваться и ИП, занимающиеся розничной торговлей и оказывающих услуги общественного питания, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры. Единственное, для них вычет предоставляется, если касса зарегистрирована с <strong>1 </strong>февраля <strong>2017</strong> года до<strong> 1 </strong>июля <strong>2018 </strong>года.</p> <p>Законопроектом же предлагается распространить возможность получения вычетов на следующие категории налогоплательщиков:</p> <ul> <li>предприниматели, выполняющие работы или оказывающие услуги населению и применяющие УСН;</li> <li>ИП на ЕНВД, в случае если такими плательщиками заключены трудовые договоры на дату регистрации <strong><a href="/page/kontrolno-kassovaya-tehnika-onlayn" target="_blank">ККТ</a></strong> в период с <strong>1</strong> июля <strong>2018 </strong>года по <strong>1</strong> июля <strong>2019</strong> года (к этой категории не относятся предприниматели, выполняющие работы или оказывающих услуги населению);</li> <li>предприниматели, выполняющие работы или оказывающие услуги населению (подп. <strong>1</strong> п. <strong>1</strong> ст. <strong>227 </strong>Налогового кодекса), при условии регистрации приобретенной ККТ в налоговых органах с <strong>1</strong> февраля<strong> 2017 </strong>года до <strong>1 </strong>июля<strong> 2019</strong> года. При этом налоговый вычет не полагается, если такие расходы были учтены при определении профессиональных налоговых вычетов или при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.</li> </ul> <p>Предполагается, что вышеуказанные изменения вступят в силу с момента опубликования закона.</p>Wed, 26 Jun 2019 11:52:00 +0400<p>Законопроект, расширяющий перечень налогоплательщиков, которые смогут воспользоваться уменьшением налога на сумму расходов по приобретению кассовой техники был внесен в Госдуму.</p> <p>Речь идет о праве предпринимателей, применяющих ЕНВД и ПСН, получить налоговый вычет на приобретение кассы, включенной в реестр ККТ, в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр техники (Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 349-ФЗ). При этом касса должна быть зарегистрирована в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.</p> <p>Аналогичным правом могут воспользоваться и ИП, занимающиеся розничной торговлей и оказывающих услуги общественного питания, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры. Единственное, для них вычет предоставляется, если касса зарегистрирована с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.</p> <p>Законопроектом же предлагается распространить возможность получения вычетов на следующие категории налогоплательщиков:</p> <ul> <li>предприниматели, выполняющие работы или оказывающие услуги населению и применяющие УСН;</li> <li>ИП на ЕНВД, в случае если такими плательщиками заключены трудовые договоры на дату регистрации <a href="/page/kontrolno-kassovaya-tehnika-onlayn" target="_blank">ККТ</a> в период с 1 июля 2018 года по 1 июля 2019 года (к этой категории не относятся предприниматели, выполняющие работы или оказывающих услуги населению);</li> <li>предприниматели, выполняющие работы или оказывающие услуги населению (подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса), при условии регистрации приобретенной ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. При этом налоговый вычет не полагается, если такие расходы были учтены при определении профессиональных налоговых вычетов или при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.</li> </ul> <p>Предполагается, что вышеуказанные изменения вступят в силу с момента опубликования закона.</p>Агент может использовать как свою ККТ, так и кассу, принадлежащую принципалуhttp://www.certisfera.ru/news/agent-mozhet-ispolzovat-kak-svoyu-kkt-tak-i-kassu-prinadlezhashhuyu-principaluhttp://www.certisfera.ru/news/agent-mozhet-ispolzovat-kak-svoyu-kkt-tak-i-kassu-prinadlezhashhuyu-principalu<p><strong>Законом запрещен только несанкционированный доступ к чужой кассе, указал Минфин.</strong></p> <p>Минфин напомнил, что агент в случае проведения расчетов должен применять <a href="/page/kontrolno-kassovaya-tehnika-onlayn" target="_blank"><strong>ККТ</strong></a>, если, конечно, операция не в числе освобожденных от кассы.</p> <p>Пользователь ККТ обязан исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к ККТ, программным, программно-аппаратным средствам в составе ККТ и ее фискальному накопителю. Это установлено законом <a href="/uploads/54-FZ.pdf" target="_blank"><strong>54-ФЗ</strong></a>.</p> <p>При этом закон <strong>N 54-ФЗ</strong> не содержит положений, ограничивающих санкционированный доступ третьих лиц к ККТ, в том числе передачу кассы таким третьим лицам. Но надо помнить, что использование ККТ третьим лицом не освобождает ее владельца от установленных обязанностей и ответственности за их неисполнение.</p> <p>Вместе с тем, агенты (как фирмы, так и ИП) вправе регистрировать и применять свою ККТ (<strong><a href="/uploads/846a0d7c6c1c3e7f779bfd993a81bf93.pdf" target="_blank">письмо от 29 мая 2019 г. N 03-01-15/39109</a></strong>).</p>Wed, 26 Jun 2019 11:41:00 +0400<p>Законом запрещен только несанкционированный доступ к чужой кассе, указал Минфин.</p> <p>Минфин напомнил, что агент в случае проведения расчетов должен применять <a href="/page/kontrolno-kassovaya-tehnika-onlayn" target="_blank">ККТ</a>, если, конечно, операция не в числе освобожденных от кассы.</p> <p>Пользователь ККТ обязан исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к ККТ, программным, программно-аппаратным средствам в составе ККТ и ее фискальному накопителю. Это установлено законом <a href="/uploads/54-FZ.pdf" target="_blank">54-ФЗ</a>.</p> <p>При этом закон N 54-ФЗ не содержит положений, ограничивающих санкционированный доступ третьих лиц к ККТ, в том числе передачу кассы таким третьим лицам. Но надо помнить, что использование ККТ третьим лицом не освобождает ее владельца от установленных обязанностей и ответственности за их неисполнение.</p> <p>Вместе с тем, агенты (как фирмы, так и ИП) вправе регистрировать и применять свою ККТ (<a href="/uploads/846a0d7c6c1c3e7f779bfd993a81bf93.pdf" target="_blank">письмо от 29 мая 2019 г. N 03-01-15/39109</a>).</p>